22 January 2018 года
Главная arrow Налоги и сборы arrow НДФЛ arrow Разъяснения по вопросу обложения НДФЛ суточных работникам в командировке.
Главная
Налоговые декларации, формы бухучета
Налоги и сборы
Общие вопросы налогообложения
НДС
НДФЛ
Страховые взносы
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налог с владельцев транспортных средств
Земельный налог
Госпошлина
Налоговые проверки
Специальные режимы налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Бухучет
Правила бухгалтерского учета (ПБУ)
Основные средства
Денежные расчеты, касса
Оплата труда

Разъяснения по вопросу обложения НДФЛ суточных работникам в командировке.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 сентября 2010 г. N 03-04-06/6-205
     Вопрос: Пункт 3 ст. 217 НК РФ устанавливает  освобождение  от   НДФЛ
суточных  при  оплате  работодателем  налогоплательщику       расходов на
командировки как внутри страны, так и за ее пределы. В доход, подлежащий
налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии   с
законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый
день нахождения в командировке на территории Российской Федерации  и   не
более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
     Налоговый кодекс не содержит определения загранкомандировки.
     По нашему мнению при направлении за границу и возвращении сотрудника
из загранкомандировки самолетом отсутствует проезд по территории  РФ,   и
при пересечении территории РФ командировка остается   загранкомандировкой
исходя из своей сути  и  подтверждающих  документов.  Так,  на   характер
загранкомандировки указывают  отметки  в  загранпаспорте  о   пересечении
границы и отсутствие командировочного удостоверения, которое обязательно
для командировок по территории РФ.
     В Положении  о  командировании  нашей  организации    прописано, что
суточные за последний день командировки выплачиваются в той же сумме, что
и за все дни загранкомандировки.
     Исходя из изложенного правильно ли мы понимаем, что для целей   НДФЛ
норма для последнего дня загранкомандировки составляет 2500 рублей?

     Ответ:  Департамент  налоговой   и   таможенно-тарифной     политики
рассмотрел письмо ООО от 15.06.2010  по  вопросу  обложения    налогом на
доходы физических лиц  сумм  суточных,  выплачиваемых  организацией  при
направлении работников в заграничные командировки, и в  соответствии   со
статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации  (далее  -   Кодекс)
разъясняет следующее.
     Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению   налогом
на  доходы  физических  лиц  все  виды  установленных   законодательством
Российской  Федерации,  законодательными  актами  субъектов    Российской
Федерации, решениями представительных  органов  местного   самоуправления
компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии   с
законодательством  Российской  Федерации),  связанных,  в    частности, с
выполнением физическим лицом трудовых обязанностей,  включая   возмещение
командировочных расходов.
     Положениями  указанной  статьи  предусмотрено,  что   при   оплате
работодателем налогоплательщику  расходов  на  командировки  как   внутри
страны, так и за ее пределы  в  доход,  подлежащий    налогообложению, не
включаются суточные, выплачиваемые в  соответствии  с   законодательством
Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в
командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500   рублей
за каждый день нахождения в заграничной командировке.
     В соответствии с пунктом 18 Положения об  особенностях   направления
работников  в  служебные  командировки,  утвержденного     постановлением
Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749,  при   следовании
работника  на  территорию   Российской   Федерации   дата     пересечения
государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые
суточные выплачиваются в рублях.
     Фактический размер суточных, выплачиваемых работнику, в том числе и
за последний день заграничной командировки, в соответствии со статьей 168
Трудового  кодекса  Российской  Федерации   определяется     коллективным
договором или локальным нормативным актом организации.
     При этом, в целях  определения  суммы  суточных,    освобождаемых от
налогообложения, суточные за последний день командировки  принимаются   в
размере 700 рублей.

Заместитель директора Департамента                         С.В. Разгулин