22 January 2018 года
Главная arrow Налоги и сборы arrow Налоговые вычеты по НДФЛ arrow Письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 августа 2010 г. N 03-04-05/7-477
Главная
Налоговые декларации, формы бухучета
Налоги и сборы
Общие вопросы налогообложения
НДС
НДФЛ
Страховые взносы
Налог на имущество
Налог на прибыль
Налог с владельцев транспортных средств
Земельный налог
Госпошлина
Налоговые проверки
Специальные режимы налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Бухучет
Правила бухгалтерского учета (ПБУ)
Основные средства
Денежные расчеты, касса
Оплата труда

Письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 августа 2010 г. N 03-04-05/7-477

Социальный налоговый вычет по НДФЛ может получить налогоплательщик, если он оплатил свое обучение или  за своих детей в возрасте до 24 лет, своих подопечных в возрасте до 18 лет, брата (сестру) в возрасте до 24 лет. При оплате обучения за других лиц налоговый вычет не предоставляется.
Письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 августа 2010 г. N 03-04-05/7-477

 

Вопрос: Прошу предоставить разъяснения о возможности получения налогового вычета и возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц при следующих обстоятельствах.

Налогоплательщик налога на доходы физических лиц в 2009 году являлся заимодавцем по договору займа, заключенному с взаимозависимым лицом. Условие договора о порядке возврата займа предусматривало возврат суммы займа в определенный срок наличными денежными средствами, в безналичном порядке на расчетный счет займодавца, либо в форме оплаты заемщиком обучения заимодавца в образовательном учреждении высшего профессионального образования по соответствующему договору.

Заемщиком произведен возврат займа посредством оплаты обучения заимодавца в образовательном учреждении. Платежный документ (квитанция с отметками банка, расшифровкой и подписью кассира) содержит паспортные данные заемщика, назначение платежа, фамилию, имя и отчество заимодавца (налогоплательщика), а также реквизиты договора, курс, факультет.

Возможно ли предоставление налогового вычета при подаче в налоговый орган такого платежного документа совместно с договором займа и иными необходимыми документами, предусмотренными налоговым законодательством?

 

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 26.05.2010 по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на это обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 данной статьи Кодекса.

Таким образом, вышеприведенной нормой подпункта 2 пункта 1 данной статьи Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик должен самостоятельно оплатить свое обучение в образовательном учреждении. Оплата обучения за иное лицо допускается, например, в случаях, если она произведена за своих детей в возрасте до 24 лет, своих подопечных в возрасте до 18 лет, брата (сестру) в возрасте до 24 лет.

Из письма следует, что плату за обучение налогоплательщика вносило третье лицо, являющееся заемщиком по отношению к налогоплательщику (займодавцу) на основании договора займа.

Учитывая изложенное, оснований для предоставления Вам социального налогового вычета в сумме произведенных расходов на обучение, оплаченного заемщиком по договору займа, не имеется.

 

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин